今天费用会计MM问我一个问题:“我们有卖固定资产收到了钱,做到什么科目?”
我反问:“你觉得呢?”
“营业外收入”,她想了想略点怀疑地回答。
我开玩笑道:“我一巴掌拍死你,净损益记资产处置损益,营业外收入都是多久前的事了,你自己网上查一下再跟我说具体的处理方式。”
处置固定资产是一项非日常项目,接触得少,很多财务人员都不知道怎么做账务处理,就今天费用会计MM的提问,我觉得有必要说一下处置固定资产的账务处理方式。
处置固定资产的方式有两种:1.报废;2.变卖。
不论是报废处理还是变卖,都在借用“固定资产清理”科目中转
一、报废固定资产:
(1)报废的固定资产转入清理:
借:固定资产清理 (固定资产账面价值)
累计折旧(已计提的折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)(正常公司很少做减值,基本可以忽略)
贷:固定资产 (固定资产的账面原价)
(2)产生清理费用:
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)结转净损益(报废)
借:营业外支出
贷:固定资产清理(调平)
二、出售固定资产
(1)出售、报废的固定资产转入清理:
借:固定资产清理 (固定资产账面价值)
累计折旧(已计提的折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)(正常公司很少做减值,基本可以忽略)
贷:固定资产 (固定资产的账面原价)
(2)产生清理费用:
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)处置收入:
借:银行存款
贷:固定资产清理
应缴税费-应交增值税(销项税额)
(4)应由保险公司或过失人赔偿:
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(5)结转净损益(出售)
借:固定资产清理(调平)
贷:资产处置损益 (或相反的分录)