2023年1月17日，河南省矿山起重机有限公司（简称“河南矿山”）现场发6100万年终奖，
由40名先进员工分得，平均152.5万/人。
其中最高的是3名销售部的员工，每人各得500万。
一石激起千层浪。
特别是在当下很多企业年终奖打折或不发，甚至裁员的背景下，一下子吸引了公众的眼球，
瞬间冲上了微博的热搜榜，如图1所示：
图1：微博热搜榜（1月17日）
堆叠成山的现金惹得网友纷纷感慨，“太壕了！”，纷纷表示“企业要不要招人”？
真是几家欢喜，几家愁。
我们来看下这家土豪公司的历史。
河南矿山成立于2002年，位于河南新乡市长垣县，现有员工4700余人，系高新技术企业。
河南矿山专业从事“矿源”牌桥式起重机、门式起重机及电动葫芦等三大系列110余种各类起重机及配套件产品的研发、设计、生产、销售及服务。
2022年，河南矿山销售收入91.6亿元，上缴各项税款2.85亿元。
而河南矿山作为非上市公司，这个傲人的收入也能秒杀一众上市公司。
1
股权架构
河南矿山的股权架构比较简单，由两个自然人持股，如图2所示：
图2：河南矿山的股权架构
我们可以看出，老板崔培军为河南矿山绝对的大股东，实控人。
思考1
河南矿山注册资金为何超过11亿？是为了招投标需还是其他？
思考2
股权比例到小数点后三位，这样设计的目的是什么呢？
再看下河南矿山的对外投资，如图3所示：
图3：河南矿山的对外投资
可以看出，河南矿山对外投资比较少，对外资本运作能力不是太强。
郑老师发现，但凡有研究院的企业，一般技术实力、研发能力、行业地位都不错，有较强的研发护城河。
因此，河南矿山是以研发技术驱动型的大型设备提供商，而不仅仅是销售致胜。
2
税务问题
本次巨额年终奖发放，郑老师认为，税务机关只关心四个问题：
一是6100万的现金从哪里来的？
二是员工拿到现金属于提成奖励还是年终奖？
三是员工交税了吗？
四是企业是否履行代扣代缴义务？
思考3
销售提成与年终奖在税务处理上有哪些不同？
1、企业履行代扣代缴义务
从税法的角度，3位销售冠军分别获得的年终奖500万，河南矿山假设履行了代扣代缴义务。
那么，我们来计算下，这500万年终奖要交多少个税？
根据财税〔 2018〕164号文件规定，年终奖不并入当年综合所得，
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，
按月换算后的综合所得税率表(见表1)确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
表1：按月换算后的综合所得税率表
计算公式：
应交个税=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数。
根据表1，我们找到对应税率为45%（即500万/12=41.6万对应于最高级数，即第7级数），
则应交个税=500万*45%-15,160=223.484万。
意味着，员工近45%交了税，心疼啊！
思考4
500万的奖励，有什么其他的办法合法少交些税？
另外，给大家补充一个知识点：
2021年12月31日，财政部与税务总局出台42号文件，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延长至2023年底，如图4所示：
图4：年终奖优惠政策延长至2023年底
2、企业未履行代扣代缴义务
根据我国《税收征收管理法》的相关规定：
第30条：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。
第32条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
第69条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
假设这6100万年终奖，河南矿山未履行代扣代缴义务，且2个月后被税务机关追缴，
河南矿山交滞纳金=6100万*60天*万分之五=183万。
交罚款（按0.5倍）=6100万*0.5=3050万。
对于这送上门的业务，不知道当地的税务机关会如何处理?
我们试目以待！
3
总结
（1）企业发年终奖一定要低调，大额现金奖励要不得，虽然有宣传的效果，但小心税务机关找上门。
（2）年终奖不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，单独计算纳税。
（3）企业要对年终奖履行代扣代缴义务，否则面临滞纳金及罚款。
（4）销售背后是强大的研发能力，只有研发技术才能形成行业的壁垒，进而形成核心竞争力。
END
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