递延所得税资产余额(递延所得税资产余额怎么算)

1.不理解计算2009年12月31日递延所得税资产余额

你好。

其实，递延所得税资产（负债）的计算过程，类似于坏账准备、存货跌价准备等资产减值准备的计算，即先计算出期末递延所得税资产（负债）期末应当结余的数额，之后再与递延所得税资产（负债）的期初余额相比，从而得出递延所得税资产（负债）的本期应当计提数额（发生额）。这里，我们可暂且称呼这种方法为递延所得税资产（负债）的“常规计算方法”。

题中，2009年12月31日，可抵扣暂时性差异是由2006年底可抵扣暂时性差异、2007年至2009年新发生的尚未转回的可抵扣暂时性差异构成的。由于题中题干只提供了2006年底递延所得税资产余额，未直接提供该时点的可抵扣暂时性差异，因此应当进行换算，从而得到：2006年底可抵扣暂时性差异 = 330 000 / 33% = 1 000 000元，2006年底可抵扣暂时性差异在2009年底所产生的递延所得税资产 = 1 000 000 * 15% = 150 000元，两公式合并即得：“330 000 / 33% * 15% = 150 000元”。

2006年底可抵扣暂时性差异在2009年底所产生的递延所得税资产，也可以以2006年底递延所得税资产为基础，通过调整因税率变动而影响的递延所得税资产金额的方式求得。由于2006年底预期所得税税率为33%，因2008年所得税税率调整为15%而使得2009年底预期所得税税率相应调减为15%，即意味着2006年底可抵扣暂时性差异在2009年底时，未来预计可抵扣的所得税税额较2006年底预计时减少1 000 000 * （33% -15%） = 180 000元，则2009年底时，2006年底可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产 = 330 000 - 180 000 = 150 000元。该结果与上述第一种方法计算结果相同。

在上述计算结果的基础上，再加上2007年至2009年新发生的尚未转回的可抵扣暂时性差异所产生的在2009年底时的递延所得税税额，即为2009年底的递延所得税资产，即题中答案列示的相关计算过程。这就是所谓的递延所得税资产的“常规计算方法”。

换一种思路。如果以2008年底递延所得税资产余额为基础，也可以计算出2009年底的递延所得税资产余额。这时，就应当在该余额的基础上，减去2008年底可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产在2009年度的转回金额（如题中的固定资产折旧因素），加上2009年度新发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产金额。这种方法计算结果与上述“常规计算方法”计算结果是相同的，但其计算思路、过程相对要复杂一些，与“常规计算方法”相比，好比是“正算”与“倒算”的关系。

建议，按题中答案思路进行解题。

2.递延所得税资产

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
　　二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
　　三、递延所得税资产的主要账务处理
　　一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
　　二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
　　三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
　　四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
　　当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：
　　1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
　　2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
　　3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
　　递延所得税属于长期资产。

3.递延所得税资产期末余额怎么计算

递延所得税资产期末余额=递延所得税资产期初余额+本期发生额=累计可抵扣暂时性差异*适用税率。
递延所得税资产应以相关可抵扣暂时性差异转回期间的所得税税率计量。可抵扣暂时性差异应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。



扩展资料
递延所得税资产的来源  
1、公司实际的支出的费用与税务局认定的不一致。
主要是有于税法和会计准则不一致。如折旧摊销、减值准备、坏账准备、修理和保修费用、超过年度15%的广告费等。  
2、公司内部的关联交易。
如甲公司生产的商品先卖给了旗下的全资的销售公司乙，但乙公司并未将商品卖出，合并报表上计为销售和利润都为零。但税务局认为甲公司完成了一笔销售，产生了利润，就要收所得税。
3、公允价值波动损益产生的所得税差异。
公允价值变动带来的利润，税务局是不收税的，带来的亏损税务局也不允许从利润中减除从而让公司少交税，只有当卖出时，税务局才对其收税。
参考资料来源：搜狗百科-递延所得税资产

4.计算暂时性差异和递延所得税资产余额。

答案中的年末账面价值的1500000*5/15是按会计上计提折旧的方法，年数总和法第一年的计提率为是5/(1+2+3+4+5)
因为此题会计上是按年数总和法计提的折旧，而税法上规定要按平均年限法。
所以每年都要按会计上的计提算下资产的账面价值（财务上的账面价值），再按税法上的计提比率计算下计税基础（未来税法承认的资产可抵扣的金额）。
希望可以帮到你。

5.请教：大于“递延所得税资产”科目余额的差额怎么理解？谢谢

“递延所得税资产的应有余额”是由于时间性差异，以后可以转销的。
它=所得税清算时剔除征收了所得税的金额X所得税率
其中：剔除的金额在实际发生后，可以列入支出。
那么，报表列出的“递延所得税资产”应当是：
“递延所得税资产”=“递延所得税资产的应有余额”
如果不相等，说明报表错了。
这么说，可以明白吗？

6.递延所得税资产的应有余额大于其账面余额?不懂什么意思...

资产就是应该存在，而在会计记账时已经没有了，产生了税法和会计上的不同。税法上有资产，也就是你说的应有资产余额，而会计上已经没有。产生不同的原因可能是固定资产折旧方法不同、折旧年限不同等原因。说的不知道能不能帮到你？

7.关于递延所得税资产/负债期末余额 急！！！！！

您说的是两种：第一种是计算递延所得税费用 利润表
第二种是计算递延所得税负债 资产负债表

8.递延所得税资产科目有余额如何处理

无需处理。按新会计准则，递延所得税资产、递延所得税负债是会计报表列报项，编制报表时直接列示即可。

9.递延所得税负债可以出现资产方余额吗? 反之递延所得税资产可以是负债方余额吗?

不可以。

递延所得税负债可以出现借方余额，那么他就是递延所得税资产

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