个人所得税计入(个人所得税计入营业外支出)

1.个人所得税如何计算？

我国税法规定：对工资、薪金所得，适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率计算个人所得税；对个体工商户（含个人独资企业和合伙企业自然人投资者）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率计算个人所得税。
    这里以工资、薪金为例来介绍个税累进税率计算方法。在计算之前先看一下《个人所得税所附的工资、薪金所得税率表。
                   个人所得税税率表一
                  （工资、薪金所得适用）
　　级数    全月应纳税所得额            税率（%）
　 　1       不超过1500元的                  3
　　 2       超过1500元至4500元的部分       10
　 　3       超过4500元至9000元的部分       20
　 　4       超过9000元至35000元的部分      25
　 　5       超过35000元至55000元的部分     30
　 　6       超过55000元至80000元的部分     35
　　 7       超过80000元的部分              45
　　（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）
    举例：现假设某企业管理人员月工资（所得）为13000元，其中每月按工资额的20%交个人负担的“三险一金”（养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金9%），计算其每月徉交的个人所得税。
    第一步：确定全月应纳税所得额。计算应纳税所得额时，应考虑二个因素，第一个因素是法定减除费。〈个人所得税法〉第六条规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。第二个因素是个人缴付的“三险一金”。〈个人所得税法实施条例〉第二十五条规定：　按照国家规定，个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
那么例题中的应纳税所得额为=13000-3500-（13000×20%）=6900
      第二步：计算应交税额。将6900元全月应纳税所得额分为适用第一级税率计算的应纳税所得额为1500元、适用第二级税率“超过1500元至4500元的部分” 应纳税所得额为3000元。余下的为适用第三级税率应纳税所得额6900-1500-3000=2400。
应纳税额=1500×3%+3000×10%+2400×20%=825
　　如果全月应纳税所得额超过9000以上元至55000元的部分，税率就要25%，以次类推。
　　以上就是个税超额累进税率的计算原理。
　　在实务工作中，为便于加快计算，会引进速算扣除数方法。（可参见〈国家税务总局公告2011年第46号公告〉所附的税率表(参见图表)。该税率表对每一级税率后面有个速算扣除数。如第三级税率的速算扣除数为555。
　　简便计算时：6900×20%-555=825
　　结果同分级计算方法一致。

2.个人所得税具体怎样计算

应纳税所得额=当月工资+奖金-医保/社保/住房公积金/独生子女费等-1600

　　纳税额=每月应缴税所得*该级别税率-速算扣除数

　　起征点：〉1600元人民币

　　个税采取的是超额累进税率，由于计算较为复杂，由计算研究后得出了每级别的速算扣除数，最大程度简便了计算，同时确保公平。
　　如：甲每月工资合计为2100，2100-1600=500，属于缴税额中“不超过500元的部分”，税率为5%，速算扣除数为0元。则甲的应缴税额为：（2100-1600）*5%-0=25元
　　乙每月工资合计为2110，2110-1600=500，属于缴税额中“超过500至2000元的部分”，税率为10%，速算扣除数为25。则乙的应缴税额为：（2110-1800）*10%-25=26元

　　附：工资薪金所得的适用5%—45%的九级超额累进税率表：

　　应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元）

　　1 不超过500元的部分 5 0

　　2 超过500元至2000元的部分 10 25

　　3 超过2000元至5000元的部分 15 125

　　4 超过5000元至20000元的部分 20 375

　　5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

　　6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

　　7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

　　8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

　　9 超过100000元的部分 45 15375

3.年终奖是否计入前12个月平均工资?

《劳动合同法》第四十七条第三款规定，本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。该规定是计算解除或终止劳动合同经济补偿，以及赔偿金的重要法律依据。

《劳动合同法》第四十七条第三款规定，本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。该规定是计算解除或终止劳动合同经济补偿，以及赔偿金的重要法律依据。

一、关于“前十二个月”含不含当月工资的问题

我们认为不含解除或终止劳动合同当月工资。一方面，法律规定的是“解除或者终止前十二个月”，不论解除或终止行为发生在月初或月末，该解除或终止行为所在当月是整体作为一个时点来进行判断的，当月不应当计入“前十二个月”；另一方面，解除或者终止劳动合同往往不是发生在劳动者工资计算周期的最后一天，因此大多数情况下，劳动者解除或终止劳动合同当月的工资都不是整月工资。在计算前十二个月平均工资时，通常是将前十二个整月的工资作为计算口径。

二、关于“月工资”含不含加班费或年终奖的问题

《劳动合同法实施条例》第二十七条规定，劳动合同法第四十七条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算，包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。劳动者工作不满12个月的，按照实际工作的月数计算平均工资。

在江苏地区，加班工资、年终奖（年终双薪）、季度奖等均是作为计算平均工资的内容，但是应当将年终奖、季度奖分摊计算至相应月份。如果分摊后，有关月份不在解除或终止劳动合同前十二个月内的，则该部分月份对应的年终奖、季度奖不应计入。

此外，还需要注意计算月工资应当是“应得工资”，而非“实得工资”、“到手工资”，即员工个人缴纳的社会保险、住房公积金及个人所得税，均应当纳入月工资的计算内容。

4.求高手做工资和个人所得税的会计分录

1 我们7月份实发工资是55683元，生产成本是25264，管理费用21666，制造费用是8753，求计提分配员工工资
借：生产成本 25265
管理费用 21666
制造费用 8753
贷：应付职工薪酬/工资 55683

2 个人所得税1115元，求计提个人所得税会计分录

按照规定的话，个人所得税是不需要计提的，直接全额计入到应付职工薪酬，
然后再支付的当月，从应付职工薪酬转入到应缴税费/个人所得税
借：应缴税费/个人所得税 1115
贷：应付职工薪酬/个人所得税 1115
借：应缴税费/个人所得税 1115
贷：银行存款 1115

3 求资产负债表里应付职工薪酬填多少？实际发放工资是55683元，怎么填？
如果按照上面说的话，月末的应付职工薪酬是 55683，如果是你在这个月已经按照个人所得税计提的话，就是55683-1115=54568

5.年终目标奖的税怎么扣?我奖金1.5万，平常月工资3000元,请帮我计算一下年终目标奖扣多少税?

按照目前税法的要求，年终奖的个税缴纳方式有两种：

1、合并计税：（3000*12+15000）-5000*12=-9000<0，即按照合并计税，也就是把您的年终奖直接计入当月工资的话，您不用交税。

2、按照一次性收入来计税的话：15000/12=1250<3000，缴纳税金15000*0.03=450元，这种情况是需要缴纳个税450元的。因此您的月工资在3000元的时候，我建议您合并当月工资缴纳个人所得税，这样您就可以不缴纳个税了。

6.关于个人所得税，会计分录的计算

1, 年终奖所交税费 54000*10%-105=5295
2, 讲座酬金所交税费 (10000-4000)*(1-20%)*20%=960
借：应付职工薪酬-工资5295+960
贷： 应缴税费--个人所得税5295+960
借：应交税费-个人所得税5295+960
贷：银行存款5295+960

7.现在个人所得税怎么算？

你的个人所得税，
方法一：
6000-3500=2500
其中1500*0.03=45元
1000*0.1=100元
合计为145元
方法二：
（6000-3500）*10%-105=145元
计算个人所得税，需对应个人所得税税率表，
如下图：

8.个税计入哪个会计科目

个税是由个人承担，由公司代扣代缴的，
计提时：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交个人所得税
缴纳时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
发工资扣回：
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款

9.个人所得税计算

综合所得的应纳税额=每一纳税年度的收入额-60000-专项扣除（“三险一金”）-专项附加扣除等。可以在“亲亲小保工资计算器”计算，小程序搜索一下就可以使用，也可以去各大应用市场下载APP，免费使用各种计算小工具。

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