递延所得税余额(递延所得税余额和发生额如何理解)

1.企业发生亏损应怎样确认递延所得税资产?

根据新《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算，该方法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异即暂时性差异分别确认为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产；在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

新《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，可视同可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，该可抵扣暂时性差异应确认相关的递延所得税资产。同时，减少当期确认的所得税费用。

例：甲公司于2006年因政策性原因发生经营亏损，经调整后的应纳税所得额为-4000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个纳税年度的应纳税所得额。该公司预计其未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额利用该经营亏损。假定2007年及以后纳税年度的会计利润均为1000万元，无其他纳税调整事项。各年度经营亏损的账务处理和纳税调整如下：

1、2006年发生亏损时，假设会计利润为-4000万元

应纳税所得额：－4000万元

应纳所得税：0万元

递延所得税资产：4000万元×25%＝1000（万元）

递延所得税：（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝0－（1000万元－0）＝-1000（万元）

所得税费用：当期所得税+递延所得税＝0+（－1000万元）＝－1000（万元）

净利润：－4000万元－（－1000万元）＝－3000（万元）

账务处理如下：

借：递延所得税资产 10000000

贷：所得税费用 10000000

2、2007年可抵扣亏损转回时，假设会计利润为1000万元

应纳税所得额：1000万元－1000万元＝0（万元）

应纳所得税：0万元

期初递延所得税资产：1000万元

递延所得税资产转回：1000万元×25%＝250（万元）

期末递延所得税资产余额：750万元

递延所得税：0－（750万元－1000万元）＝250（万元）

所得税费用：0+250万元＝250（万元）

净利润：1000万元－250万元＝750（万元）

账务处理如下：

借：所得税费用 2500000

贷：递延所得税资产 2500000

2008年至2010年的账务处理和税务处理同2007年，至2010年“递延所得税资产”科目余额为0。

2007年至2010年的累积净利润为：750万元×4+1000万元×（1－25%）＝3750（万元）

3、假设甲公司2007年会计利润为5000万元

应纳税所得额：5000万元－4000万元＝1000（万元）

应纳所得税：1000万元×25%＝250（万元）

期初递延所得税资产：1000万元

递延所得税资产转回：4000万元×25%＝1000（万元）

期末递延所得税资产余额为零

递延所得税：0－（0－1000万元）＝1000（万元）

所得税费用：250万元+1000万元＝1250（万元）

净利润：5000万元－1250万元＝3750（万元）

账务处理如下：

借：所得税费用 12500000

贷：递延所得税资产10000000

应交税费——应交所得税2500000

4、假设甲公司于2008年发生亏损。在2008年12月31日对递延所得税资产的账面价值进行复核，发现在有关可抵扣暂时性差异转回的期间内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法全部实现，对于预期无法实现的部分，应当减记递延所得税资产的账面价值，并同时增减当期所得税费用。

至2008年年末递延所得税资产科目余额为750万元（1000万元－250万元）

账务处理如下：

借：所得税费用 7500000

贷：递延所得税资产 7500000

5、假设甲公司于2008年发生亏损500万元，2009年发生亏损1000万元。但在2009年12月31日，企业根据新的环境和情况判断后续期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，这时应相应恢复递延所得税资产的账面价值。则转回的递延所得税资产的账面价值为750万元。

企业于2008年、2009年发生的亏损，应当确认的递延所得税资产账面价值为375万元（1500万元×25%）

账务处理如下：

借：递延所得税资产 11250000

贷：所得税费用 11250000

2.递延所的税资产怎么处理

递延所得税资产 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
　　二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
　　三、递延所得税资产的主要账务处理
　　一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
　　二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
　　三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
　　四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
　　当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：
　　1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
　　2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
　　3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
　　递延所得税属于长期资产。

3.递延所得税资产期末余额怎么计算

递延所得税资产期末余额=递延所得税资产期初余额+本期发生额=累计可抵扣暂时性差异*适用税率。
递延所得税资产应以相关可抵扣暂时性差异转回期间的所得税税率计量。可抵扣暂时性差异应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。



扩展资料
递延所得税资产的来源  
1、公司实际的支出的费用与税务局认定的不一致。
主要是有于税法和会计准则不一致。如折旧摊销、减值准备、坏账准备、修理和保修费用、超过年度15%的广告费等。  
2、公司内部的关联交易。
如甲公司生产的商品先卖给了旗下的全资的销售公司乙，但乙公司并未将商品卖出，合并报表上计为销售和利润都为零。但税务局认为甲公司完成了一笔销售，产生了利润，就要收所得税。
3、公允价值波动损益产生的所得税差异。
公允价值变动带来的利润，税务局是不收税的，带来的亏损税务局也不允许从利润中减除从而让公司少交税，只有当卖出时，税务局才对其收税。
参考资料来源：搜狗百科-递延所得税资产

4.什么是递延税款?

递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：

1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。

2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款。在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。

5.计算暂时性差异和递延所得税资产余额。

答案中的年末账面价值的1500000*5/15是按会计上计提折旧的方法，年数总和法第一年的计提率为是5/(1+2+3+4+5)
因为此题会计上是按年数总和法计提的折旧，而税法上规定要按平均年限法。
所以每年都要按会计上的计提算下资产的账面价值（财务上的账面价值），再按税法上的计提比率计算下计税基础（未来税法承认的资产可抵扣的金额）。
希望可以帮到你。

6.请教：大于“递延所得税资产”科目余额的差额怎么理解？谢谢

“递延所得税资产的应有余额”是由于时间性差异，以后可以转销的。
它=所得税清算时剔除征收了所得税的金额X所得税率
其中：剔除的金额在实际发生后，可以列入支出。
那么，报表列出的“递延所得税资产”应当是：
“递延所得税资产”=“递延所得税资产的应有余额”
如果不相等，说明报表错了。
这么说，可以明白吗？

7.递延所得税什么意思？怎么算？

递延所得税是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
递延所得税费用=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

8.专家，如何计算递延所得税贷方余额，谢谢

递延所得税是税法与会计核算方法有差异产生的，现在使用的是资产负债债务法核算企业所得税，所得税费用=应交所得税+递延所得税，递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产，当然递延所所得税负债=本期递延所得税负债-期初递延所得税负债，如果是正数，一般在分录的贷方体现，所得税资产正好与所得税负债相反。

9.关于递延所得税资产/负债期末余额 急！！！！！

您说的是两种：第一种是计算递延所得税费用 利润表
第二种是计算递延所得税负债 资产负债表

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