递延所得税资产评估(递延所得税资产评估在资产基础法中的评估)

1.为什么资产增值确认递延所得税负债？

递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；
　　递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对应影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
　　当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：
　　1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
　　2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
　　3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
　　递延所得税属于长期资产。

2.如何确认递延所得税资产?

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异的，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了。
会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。



扩展资料
原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；
原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

3.递延所得税资产的确认

举个例子，今年你会计利润是0，根据税法你要亏损100元，你就产生了100元的税会差异。这个税务亏损可以抵扣五年，也就是说，如果未来五年税法下计算出来你可以赚满100元，你现在亏损的100元就可以用来抵扣未来的税费，未来可以少付应纳税所得额100元。如果你未来加起来只赚了40元，那么这个亏损在他可以用来抵扣的五年就只能抵扣40元。如果未来五年还是一直亏损，那么现在的这个100元其实以后都没有机会用上了。
如果是第一种可以用上的情况，你应该确认一笔递延所得税资产（假设税率25%）
借递延所得税资产 25
贷所得税费用25
第二种情况你只能确认10元递延所得税资产，第三种情况你不能确认递延所得税资产。
因为会计上采用的是权责发生制，会计认为这部分税亏以后年度可以让你少交税，少经济利益的流出，就是一种资产。

4.评估增值是否会形成递延所得税

因为企业所得税是法人税，以法人作为基本的纳税主体，因此是否确认递延所得税负债，并不是单纯根据税法上的“应税合并”或“免税合并”的概念来理解的。根据财税[2009]59号文中的一般性税务处理和特殊性税务处理概念来判断是否确认递延所得税，仅限于吸收合并或新设合并的场合。在控股合并情况下，被购买方各项可辨认资产、负债的计税基础通常不会发生改变，所以通常都需要确认评估增值的递延所得税。被购买方如果在非同一控制下企业合并中一次性被购买100％股权的，会计上可以按评估值调账，但税法上通常不会认可计税基础发生改变，所以在被购买方自身进行账务调整时，应确认递延所得税的影响。

5.递延所得税资产评估方法？

《所得税》会计准则以资产负债表债务法取代了企业会计制度中利润表债务法的所得税核算方法,是我国所得税会计的一次重大改革。递延所得税资产及递延所得税负债符合新会计准则中资产及负债的定义及确认条件。在采用资产基础法对企业进行整体评估时,需根据评估结果,参照新会计准则中确认递延所得税资产、递延所得税负债余额的方法重新确定递延所得税资产、递延所得税负债的评估值;在采用收益法评估时,为简化处理,可将资产基础法中递延所得税资产及递延所得税负债的评估值作为溢余资产处理,不再单独预计未来期间新形成的递延所得税资产及负债对企业现金流的影响。

6.请问递延所得税资产和递延所得税负债是可辨认的吗？

递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

7.怎样预测企业的递延所得税资产/负债

你是不是学会计的？ 递延所得税资产与负责依靠资产负债表的其他的项目及税率决定。你这个问题不大好全面回答，递延所得税资产负债的定义是未来期间可抵扣所得税的金额，主要涉及递延所得税资产及负债的确认项目有：减值损失、坏账准备、公允价值变动、预计负债等项目期末数额乘以预期税率即可。

8.资产负债表里面的递延所得税资产数额应该怎么分析呀？从那些方面分析？谢谢！

如果所占总资产的份额不是很大，没有详细分析的必要。
如果所占总资产的份额很大，就要理解为未来每年需要均摊的税要吃掉一部分利润，是个小隐患。
另外还要看看他这个资产是怎么来的，是否有虚增当期利润的嫌疑，也就是将本期的大额支出进行资本化，未来逐步消化。

9.对递延所得税资产的可收回性的评估是单独进行还是合并进行

递延所得税资产是多种情况引起的，如坏账准备、减值准备、跌价准备、递延收益、预提工资等，这个科目中的金额是企业计提，税务局认可，就可以了，不需要做资产评估吧！

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