递延所得税资产可抵扣暂时性差异(递延所得税资产可抵扣暂时性差异计算公式)

1.高级会计—所得税问题。可抵扣暂时性差异，递延所得税资产

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。 递延所得税资产，就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。 递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。 如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。 当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下： 1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。 2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。 3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 不确认递延所得税资产的情况分析 （一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。 如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。 例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了历史成本原则。 （二）按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。 可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限最长5年，这就产生了可抵扣暂时性差异，但是否确认为一项递延所得税资产，要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后，未来期间的所得税费用才会减少，才会有经济利益的流入，而这正好符合资产的定义，即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。但若企业未来期间无利润，继续亏损，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。 其实，不仅是可结转以后年度亏损问题，所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。

2.如何确认可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产

一、递延所得税资产的确认的一般原则确认递延所得税资产时,应关注以下问题:
1、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内,企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响,使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的,则不应确认递延所得税资产;
2、企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额,进而利用可抵扣暂时性差异的,则应以很可能取得的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。
二、企业计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时,应当关注的以下条件是否同时满足
1、该企业预计在未来该项暂时性差异转回时将盈利(应纳税所得额为正),且预计应纳税所得额将显著超出可能发生的资产损失金额。
2、企业根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)、《国家税务总局关于发布的公告》

3.可抵扣暂时性差异

在“资产负债观”下学习递延所得税差异总结准则有一个窍门就是资产计税基础大于企业账面的就会产生“递延所得税资产”，负债计税基础大于企业账面就会产生“递延所得税负债”，通俗的说就是税务认为的资产大的部分产生“递延所得税资产”，而负债大的部分产生“递延所得税负债”反之就倒着想
准则中“扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额”就是税法认定的金额，计税基础就是二者的差异了
分别用2个例子给你说明
资产的：如固定资产 企业账面原值100，残值10万，已提折旧30万，所以账面是70万，税法认为原值100，残值10万，已提折旧20万，则账面为80万，结合我说的窍门税法认定资产的大那就产生递延所得税资产，金额为（80-70）*税率。（其实结合老准则结论是一样的只是看问题的角度不同，老准则认为税法中只有折旧20万而企业30万会调增你的利润10万，产生的差异同样是10*税率）
再举个负债的，这个业务不太好举
企业长期借款分3年每年100，产生的未确认融资负债就是税法不认的。

4.我被“暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债”搞纠结了。

其实你这个理解基本是对的。账面价值是取得时的实际成本-累计折旧（会计上的累计折旧）-减值准备等等
计税基础就是实际成本-累计折旧（税法上的累计折旧）-实质性发生的减值准备
累计折旧存在区别是折旧方法、折旧年限这些的差异。至于减值准备，税法上是规定发生实质性损失前是不可以税前扣除的。所以这些就会导致账面和计税基础的差异
暂时性差异是分为可抵扣性差异和应纳税暂时性差异的。你上面这个等式其实只是期末的时候暂时性差异的数额而已。
可抵扣性差异简单地理解，就是未来的期间我还可以抵扣掉的部分，可以用来抵扣所得税的就算是一种资产啦，同样的道理，应纳税暂时性差异性质跟应交税费啊相似，就是负债啊，所以就是递延所得税负债啦。
这个是挺难的，但是挺重要的，多点做点习题啊什么的去理解。

5.不确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异去哪了

递延所得税的确认是由于无形资产的账面价值与计税基础之间的差异产生的，当账面价值大于计税基础时产生递延所得税负债，当账面价值小于计税基础时产生递延所得税资产。但需要注意以下几点： 1、企业自创形成的无形资产，新产品、新技术、新工艺时税法上允许150%加计扣除，此时虽然产生暂时性差异，但不确认递延所得税。 2、差异不产生于企业合并，且不影响应纳税所得和所得税费用，也不确认递延所得税。 通常情况下，无形资产的减值产生递延所得税。

6.可抵扣暂时性差异是什么意思？

同学你好，很高兴为您解答！


　　可抵扣暂时性差异(deductabletemporarydifference)可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。


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7.求可抵扣暂时性差异和递延所得税资产的通俗解释

可抵扣暂时性差异就是按会计口径计算的利润比应纳税所得额少，所得税费用比按税法规定需要缴纳所得税少，本期需要缴纳税款，等按会计口径计算需要缴纳所得税时，用原来已缴纳税款抵扣当期税款。这部分税款以后可以抵减税款，对于企业来说就是一项资产。

8.无形资产产生的可抵扣暂时性差异为什么不计入递延所得税资产

如果是企业研究开发形成的无形资产，因为无形资产计税基础是账面价值的150%，不能确认递延所得税资产。产生该暂时性差异的事项，并不是企业合并产生，也不会影响税前会计利润和应纳税所得额，如果确认递延所得税资产，将违背历史成本计量的原则。

9.我想问的是：为什么需不要确认递延所得税，有个可抵扣的暂时性差异为什么不确认个递延所得税资产

按企业所得税法规定，计入无形资产的技术研发费用，在摊销时，按摊销金额的50%加计扣除。这种处理方法与计入技术研发费用的固定资产折旧是一致的。

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